会计必备：营改增后抵扣问题处理注意要点

发布时间：2017-07-31 10:49:58 已帮助：144人 来源：天津仁和会计

　　会计必备：营改增后抵扣问题处理注意要点

　　自全面推开营改增试点以后，企业衣食住行上的项目抵扣范围明显扩大，那么实务中，哪些情形能抵扣，哪些不能抵扣呢?处理过程中需要注意哪些问题呢?会计们一定要看!

　　首先，让我们来看看不能抵扣的情形有哪些

　　(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

　　(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

　　(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

　　(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

　　(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

　　(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

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