上一期说到初级会计基本概念知识点，今天小编就带大家了解了解初会重要分录知识点的归纳吧，记得做好笔记哦

　　货币资金类业务

　　1.库存现金

　　1)现金盘盈:

　　①批准前:

　　借:库存现金(盘盈的现金金额）；贷:待处理财产损溢

　　②批准后:

　　借:待处理财产损溢；贷:其他应付款(应支付给有关人员或单位的金额）营业外收入(无法查明原因造成的溢余金额）

　　2)现金盘亏：

　　①批准前:

　　借:待处理财产损溢；贷:库存现金(盘亏的现金金额)

　　②批准后:

　　借:其他应收款(责任人赔偿或保险公司赔偿的金额)管理费用(无法查明原因造成的短缺金额）；贷:待处理财产损溢

　　2.其他货币资金

　　1)收到款项:

　　借:其他货币资金（交存银行的金额、向证券公司实际划出的金额等）；贷:银行存款

　　说明：其他货币资金核算的内容有银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证金存款、外埠存款和存出投资款。

　　2)支付款项:

　　借:原材料/管理费用等科目（用于购买原材料、办公用品等情况）；贷:其他货币资金

　　说明：如果用于购买原材料取得增值税专用发票时，还涉及应交税费一一应交增值税(进项税额)

　　3)收到退回款项:

　　借:银行存款（实际退回的金额)；贷:其他货币资金

　　应收及预付款项类业务

　　1.应收票据

　　1)收到应收票据:

　　借:应收票据（票面金额）；贷:主营业务收入等（通常为公允价值）应交税费一应交增值税(销项税额)（公允价值x适用税率）

　　2)收回到期票款:

　　借:银行存款（实际收到的金额）；贷:应收票据

　　3)应收票据的转让:

　　借:原材料等（取得存货的成本）应交税费一应交增值税(进项税额)（可以抵扣的增值税进项税额）；贷:应收票据（票面金额）银行存款（倒挤差额也有可能在借方反映）

　　4)应收票据贴现(满足金融资产终止确认条件):

　　借:银行存款（票据到期值一贴现息后的净额）财务费用（贴现息,或倒挤差额）；贷:应收票据（票面金额）

　　2.应收账款

　　企业发生应收账款:

　　借:应收帐款（应收金额）；贷:主营业务收入等（公允价值）应交税费一应交增值税(销项税额)（公允价值x适用税率）

　　3.预付账款

　　1)企业因购货而预付的款项：

　　借:预付账款（根据合同约定向供应单位预付的款项）；贷:银行存款

　　2)收到所购物资时,按应计入购入物资成本的金额:

　　借:材料采购等（确定的存货成本）应交税费一应交增值税(进项税额)（可以抵扣的增值税进项税额）；贷:预付账款

　　3)补付的款项:

　　借:预付账款（尚未支付的部分）；贷:银行存款

　　4)退回多付的款项:

　　借:银行存款；贷:预付账款（多支付的部分）

　　4.应收股利和应收利息

　　1)企业持有交易性金融资产期间,被投资单位宣告发放现金股利或利息(成本法下)

　　借:应收股利/应收利息（按应享有的份额）；贷:投资收益

　　2)企业持有交易性金融资产期间,被投资单位宣告发放现金股利或利息(权益法下)

　　借:应收股利/应收利息（按应享有的份额）；贷:长期股权投资一损益调整

　　5.其他应收款

　　借:其他应收款；贷:银行存款等

　　【说明】其他应收款核算的内容包括:

　　1)应收的各种赔款、罚款;

　　2)应收出租包装物的租金;

　　3)应向职工收取的各种墊付款项;

　　4)存出金,如租入包装物支付的押金;

　　5)其他各种应收、暂付款项。

　　6.应收款项減值

　　①计提坏账准备时:

　　借:资产減值损失；贷:坏账准备（当期应计提的坏账准备）

　　【说明】当期应计提的坏账准备=期末应收款项余额x坏账准备比率一期初坏账准备余额+本期的坏账损失金额(坏账准备借方发生额)-本期收回的坏账损失(坏账准备贷方发生额)上述计算结果为正数,为补提的坏账准备;结果为负数,系转回多计提的坏账准备。

　　②冲回已经多计提的坏账准备时:

　　借:坏账准备（多计提的金额）；贷:资产減值损失

　　③发生坏账时的账务处理:

　　借:坏账准备（发生坏账的金额）；贷:应收账款

　　④收回坏账的账务处理(已确认坏帐损失并转销的应收款项以后又收回的):

　　借:应收账款等（实际收回的金额）；贷:坏账准备

　　借:银行存款；贷:应收账款等

　　【说明】预付帐款、其他应收款、长期应收款关于坏账的处理同应收账款。

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