案例详解如何正确进行“零申报”

发布时间：2017-06-05 13:44:46 已帮助：224人 来源：南京仁和会计培训学校

　　实例一
　　某苗木公司已按规定办理增值税减免备案，增值税小规模纳税人，2016年四季度销售苗木增值税销售额合计100000元，全部符合免税条件，纳税人可以零申报吗?
　　分析：不可以!按照相关规定，办理增值税减免备案的纳税人应纳税额为零，但并不代表该纳税人可以零申报，正确的方式是该纳税人应将当期免税收入100000元填列申报表第12栏“其他免税销售额”即可完成当期申报。
　　实例二
　　某广告公司兼营广告服务和灯箱字牌制作，属“营改增”混业纳税人，增值税小规模纳税人，2016年四季度提供广告服务收入100000元，其申请代开增值税专用发票销售额为100000元(已按规定预缴3000元税款)，已预缴税款的纳税人可以零申报吗?
　　分析：不可以!纳税人当期确认收入为100000元，虽然其已前往税务机关进行代开专票并预缴税款，但并不能进行零申报。正确方式为该纳税人应在规定栏目填写销售收入，系统将自动带出其已预缴的税款，进行冲抵。同时还应申报当期的文化事业建设费。
　　实例三
　　某广告公司兼营广告服务和灯箱字牌制作，属“营改增”混业纳税人，增值税小规模纳税人，2016年四季度制作字牌收入51500元，未发生广告服务销售额，文化事业建设费可以零申报吗?
　　分析：可以!该纳税人属“营改增”混业纳税人，当期仅发生制作字牌收入，并未发生广告服务销售额!正确方式为该纳税人应按规定进行增值税小规模纳税人申报，但文化事业建设费可以办理零申报。
　　实例四
　　某工业企业，增值税一般纳税人，2017年1月未发生销售和视同销售行为，当期认证增值税进项发票2份，增值税进项税额为25500元。该纳税人可以进行零申报吗?
　　分析：不可以!虽然该纳税人当期未发生收入，但当期存在进项税额。正确方式为该纳税人应在对应销售额填写零，但必须如实填写当期已认证的进项税额。
　　如果该例纳税人因未发生销售办理零申报，未抵扣进项税额会造成逾期抵扣而不能抵扣。
　　实例五
　　某工业企业，增值税一般纳税人，2017年1月增值税应税销售额300万元(未开票收入)，销项税额51万元，当期取得增值税进项发票20份，进项税额51万元，未认证，该纳税人可以因当期未认证增值税进项发票而进行零申报吗?
　　分析：不可以!如果纳税人违规进行零申报，不仅要补缴当期税款还要加收滞纳金，并处罚款!正确方式为该纳税人应将当期收入300万填入未开票收入中，按规定缴纳当期税款。
　　实例六
　　某新办工业企业，增值税一般纳税人，2016年12月仍在建设中，当期未发生销售，也未认证增值税进项发票。筹建期的纳税人可以进行增值税零申报吗?
　　分析：可以!该纳税人2017年1月申报增值税时可以办理零申报。如果当期该纳税人有增值税进项发票，且已在当期进行认证，则不能进行零申报，需按规定填写当期进项税额。
　　综上所述，正确打开零申报的方式归集于下：
　　一、什么情况下可以零申报?
　　纳税人如果当期增值税、消费税、企业所得税申报数据全部为“0”(数据真实的情况下)，可以进行零申报!
　　二、零申报只是在收入上写零吗?
　　增值税小规模纳税人当期收入为“0”就可以零申报;增值税一般纳税人如果当期收入为“0”，但有进项税，则不能零申报;企业所得税纳税人当期未经营，收入、成本都为“0”才能零申报。
　　三、如果违规零申报会承担什么后果?
　　1.如果当期有收入无应纳税款办理零申报，属于进行虚假的纳税申报，需承担不利后果。
　　2.如果当期有收入有应纳税款办理零申报，则属于偷税，主管税务机关将按现行《征管法》有关规定追征税款，并进行税务行政处罚。
　　3.增值税一般纳税人当期无收入无应纳税款，但有进项税额，如果办理零申报，则当期进项税额不能再申报抵扣。
　　4.违规零申报还要降低你的信用级别等。

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