很多刚步入会计的新手来说，很多人不知道什么是财务三大主表，财务三大主表指的是资产负债表、利润表和现金流量表。资产负债表反映企业财务状况;利润表反映企业的经营业绩，尤其是获利能力;现金流量表反映企业现金流量，不少企业存在这样的疑问，进行财务分析时看到实际经营成果和预算比较，收入和预算差距不大，费用也没超出预算，为什么现金流却越来越紧张呢?是什么原因导致上述情况的发生?

　　一、原因分析

　　1.判断是不是因为销售增长过快，导致销售增长速度超过了企业内含增长率，使得资金需求出现缺口。如果属于这种情况的话，是财务计划和财务预算制定不严密的问题。

　　2.应收账款回收不及时，应付账款账期谈不下来。

　　3.部门负责人出于业绩考核的原因，将“超标”的成本费用暂时“压下”，不到财务报销，也就是说款项早从财务部门借出来已经花掉了，只是为了业绩暂不报销，使得“成本和费用”没有“浮出水面”。

　　怎样才能让这些“潜伏的成本和费用浮出水面”呢?需要对财务三大主表进行综合分析。

　　4.财务分析不到位导致

　　我们了解到很多企业财务分析只关注利润表分析(因为经营者多数更关注利润表)，而忽视利润表和资产负债表、现金流量表相结合分析去发现问题的原因所致。

　　二、如何让“潜在的成本费用浮出水面”

　　分析预算执行结果不能单独对利润表进行分析，因为利润表是根据权责发生制编制的，对于潜在的成本费用“侦查力度”不够。产生潜在费用的典型表现有：

　　1.对于赊购货物形成结存(尚未进入到主营业务成本部分的存货)带来现金流潜在增加的因素没有引起重视。换句话说资产的归宿是费用，如果这项资产的形成对应科目是负债的话，这其实就是费用发生了，而通过当期利润表是体现不出来的。

　　2.企业部门从财务部门的借款，在会计账务处理时计入了“其他应收款”，体现的是企业一项债权增加了，但这部分债权的收回方式一般是报销费用或采购支出，也就是表面看是一项资产，但这部分钱其实已经花出去了，只是还没拿到财务报销而已。

　　综上所述：费用的实际发生额=付现支出+经营负债增加+以报销费用或采购支出的借款增加额(其他应收款中将来非用现金还款部分的增加额)，拿这个指标去衡量费用预算执行结果的话，才是科学合理的。

　　此外，利润表上的收入也是权责发生制下的收入，应收账款大量增加必然会影响企业的现金流。因此，在进行财务分析时还原为收付实现制口径的现金流，对管理来说是非常必要的，甚至是至关紧要的。